Актуальные новости

Зарплата декабря в отчете 6-НДФЛ за 2022г.

ФНС в письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ пояснила, с 1 января 2023 года перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца надо не позднее 28-го числа текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Если зарплата за декабрь 2022г. будет выплачена в январе 2023г., то это будет считаться доходом января 2023г. Значит к этой выплате применяют новые правила, и НДФЛ надо уплатить не на следующий день после выплаты, а до 28 января.

Но перечислить НДФЛ нужно 30 января 2023г., т.к. 28 января выпадает на выходной день.

Отражать зарплату за декабрь, которая выплачена в начале января, надо в новой форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023г. В справку сотруднику это тоже войдет в 2023г. (срок сдачи – до 26.02.2024).

В форме 6-НДФЛ за 2022г. этих данных не будет.

Примеры от ФНС:

1.       Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачиваются 10.01.2023г.

Указанные доходы относятся к налоговому периоду 2023г., дата получения доходов – 10.01.2023г. (согласно ст. 223 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с указанных доходов с учетом п. 6 ст. 226 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и п. 7 ст. 6.1 Кодекса установлен не позднее 30.01.2023г.

В этой связи, доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023г., НДФЛ с данных доходов, подлежат отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 г., а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (приложение № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), которая выдается в соответствии с п. 3 ст. 230 Кодекса.

При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022г.

2.       Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023г., заработная плата составляет 200000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Заработная плата за первую половину марта 2023г. (100000 руб.) выплачивается 17.03.2023г., а за вторую половину марта 2023г. (100000 руб.) выплачивается 03.04.2023г.

Стандартный налоговый вычет на детей за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса).

С учетом примера 2, дата получения дохода в виде заработной платы за первую половину марта 2023 г. – 17.03.2023г. (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023г. указывается месяц «03»), с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023г. – 03.04.2023г. (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023г. указывается месяц «04»). Стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023г. и за апрель 2023г. соответственно.