— Новости компании — — Как пересчитать налог на прибыль при обнаружении «старой» переплаты
Актуальные новости
Как пересчитать налог на прибыль при обнаружении «старой» переплаты
В случае обнаружения ошибки в расчете налоговой базы по налогу на прибыль за прошлые налоговые периоды, которая привела к переплате налога, можно пересчитать налоговую базу текущего периода. Но только в том случае, если в текущем налоговом периоде была получена прибыль (Письмо Минфина от 08.08.22 № 03-03-06/1/76519).
Пунктом 1 статьи 54 НК РФ установлено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.
В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
Таким образом, перерасчет налоговой базы и суммы налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам ошибки, которые привели к излишней уплате налога, является правом налогоплательщика. В случае если налогоплательщик не воспользовался своим правом и период совершения ошибки возможно определить, то уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется за период, в котором были совершены указанные ошибки.
Специалисты Минфина также сообщают, что на основании пункта 8 статьи 274 НК РФ, в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.
Учебный центр компании "Выбор" предлагает принять участие в онлайн-семинарах:
- 22.09.2022 с 10.00 до 16.00 «Налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Изменения 2022-2023. Практика исчисления и уплаты»;
- 04.10.2022 с 11.00 до 18.00 «Заработная плата, налоги и отчетность с 2023 года по-новому. Единый налоговый платеж. Реформирование страховых взносов».