Актуальные новости

Взносы при совмещении УСН и ПСН, если есть сотрудники.

ФНС РФ в письме от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@ пояснила, в каком порядке при совмещении патента и «упрощенки» налог уменьшается на взносы, если в рамках одного из спецрежимов трудятся работники.

Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ упрощенцы с объектом «Доходы» и плательщики ПСН могут уменьшать налог и авансы по нему на взносы, перечисленные в соответствующем периоде. Уменьшение осуществляется не более чем на 50%.

Предприниматели без наемного персонала имеют право уменьшить налог полностью.

П. 8 ст. 346.18 НК РФ устанавливает, при совмещении УСН и патента предприниматели должны вести раздельный учет доходов и затрат по обоим спецрежимам. Если разделить затраты невозможно, то они распределяются в пропорции к долям доходов в общем объеме денежных поступлений по спецрежимам.

В этом же порядке ИП следует разделять суммы уплачиваемых взносов. Если разделить их не получается, то распределение делается пропорционально размеру доходов.

Поэтому, при совмещении «упрощенки» с патентом и при наличии персонала в бизнесе на УСН затраты на уплату взносов уменьшают налог по следующим правилам:

• патентный налог уменьшается на уплаченные за себя взносы полностью;

• упрощенный налог уменьшается на взносы за себя в соответствующем размере, а также на взносы с выплат работникам с учетом 50% ограничения.

В таком же порядке можно уменьшить налога, если при совмещении режимов труд работников используется в деятельности на патенте.