Смоленск

ул. Коммунистическая, д. 6
(4812) 701-201

Вязьма

ул. Смоленская, д. 6
(48131) 6-19-89

Сафоново

ул. Ленина, д. 16а
(48142) 2-21-91

Рославль

ул. Ленина, д. 4, оф. 2
(48134) 6-43-55

Рудня

ул. Колхозная, д. 1
(48141) 5-20-39
Сайт находится в процессе разработки! Сайт находится в процессе разработки! Сайт находится в процессе разработки! Сайт находится в процессе разработки!

Актуальные новости

19.07.2021

Аннулирование декларации НДС

НК РФ предусмотрено с 01.07.2021 аннулирование декларации. Для признания отчета несданным закреплен ряд оснований, а для исправления недочетов дается всего 5 дней.

С июля 2021г. заработали поправки в НК РФ, введенные Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020 о признании деклараций не предоставленными. С этой даты сотрудники ФНС России вправе осуществлять обнуление налоговой отчетности, т.е. признавать ее несданной, если в ходе камеральной проверки обнаружится несоответствие декларации. Порядок процедуры установлен приказом ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021. Такая мера пока применяется только к налоговым отчетам:

  • по НДС;

  • по налогу на прибыль.

Ранее о такой мере воздействия на налогоплательщиков, как аннулирование декларации по НДС, ИФНС сообщала в письме № ЕД-4-15/13247@ в качестве профилактики налоговых правонарушений. Тогда нормы НК РФ не предусматривали возможности аннулирования любой сданной налогоплательщиком и принятой инспекцией отчетности. Теперь эта возможность у ФНС есть. Новый порядок распространяется на декларации по НДС, поданные с 01.07.2021.

Согласно приказа ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021, налоговая вправе аннулировать декларацию. В п. 4 ст. 80 НК РФ указано, что основанием для признания отчетности несданной является:

  • неустановленный законодательно бланк или электронный формат, на котором подан отчет;

  • подписание отчетности неуполномоченными лицами;

  • наличие отметки в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) о прекращении работы налогоплательщика до момента подачи отчета;

  • отчетность не соответствует основным контрольным соотношениям;

  • руководитель организации дисквалифицирован;

  • ИП лишили права заниматься предпринимательской деятельностью;

  • в реестре юрлиц или ИП зафиксирована дата смерти лица, обладающего правом подписи.

Перечень является закрытым, его расширяют 14 контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ для декларации по НДС. Из документа следует, что, если выходит сумма в обнуленной декларации, которая расходится с данными из других отчетов, документов или данных контрагентов, отчетность признают неподанной. К таким же последствиям приведут грубые ошибки и неточности в направленном в налоговую отчете. Вот так выглядят первые контрольные соотношения из приказа:

 № Контрольного соотношения

 

Контрольное соотношение

Описание контрольного соотношения

 1

Раздел 3. строка 200 графа 3 = Раздел 3. строка 118 графа 5 - Раздел 3. строка 190 графа 3

 

Сопоставление показателей Раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3 Декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по Разделу 3 Декларации.

 2

 

Раздел 1. строка 040 графа 3 = (Раздел 3. строка 200 графа 3 + Раздел 4. строка 130 графа 3 (на первой странице Раздела 4.) + Раздел 6. строка 160 графа 3 (на первой странице Раздела 6.)) - (Раздел 3. строка 210 графа 3 + Раздел 4. строка 120 графа 3 (на первой странице Раздела 4.) + Раздел 5. строка 080 графа 3 (на первой странице Раздела 5.) + Раздел 5. строка 090 графа 3 (на первой странице Раздела 5.) + Раздел 6. строка 170 графа 3 (на первой странице Раздела 6.))

 

Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п.1 ст.173 НК РФ, Раздела 1 Декларации, равна величине разницы суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации, и суммы налога, исчисленной к возмещению по разделам 3, 4, 5 и 6. При условии, что указанная величина разницы сумм налога не меньше нуля.

 

3

 

Сумма Раздел 2. строка 060 графа 3 по всем листам Раздела 2. + Раздел 3. строка 118 графа 5 + Сумма Раздел 4. строка 050 графа 3 + Раздел 4. строка 080 графа 3 (на первой странице Раздела 4.) + Раздел 6. строка 050 графа 3 (на первой странице Раздела 6.) + Раздел 6. строка 130 графа 3 (на первой странице Раздела 6.) = (Раздел 9. (строка 260 графа 3 (на последней странице Раздела 9.) + строка 265 графа 3 (на последней странице Раздела 9.) + строка 270 графа 3 (на последней странице Раздела 9.)) + (Приложение 1 к Разделу 9. (строка 340 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.) + строка 345 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.) + строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.) - строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) - строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) - строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.))

 

Сопоставление показателей Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации
Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения 1 к Разделу 9 Декларации (с учетом округления)





Возврат к списку