Актуальные новости

Что изменилось

С 1 января 2020 года

До 1 января 2020 года

Налог на добавленную стоимость

Изменены правила восстановления НДС после реорганизации

П. 3.1 ст. 170 НК РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Правопреемник должен будет восстановить НДС, принятый к вычету его правопредшественником, если начнет использовать его приобретения в деятельности, не облагаемой НДС:

— на ОСН и частичном переходе на ЕНВД с сохранением ОСН (восстановление производится в налоговых периодах, установленных п. 3 ст. 170 НК РФ);

— в результате перехода на УСН, ЕНВД или патент (восстановление производится в период, предшествующий переходу);

— в результате перехода на спецрежим вновь созданного в результате реорганизации юрлица (восстановление производится в первом квартале, начиная с которого он применяет УСН или ЕНВД);

— в результате применения УСН или ЕНВД компанией, образованной присоединением одного юрлица к другому, с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица (восстановление производится в первом квартале, следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в ЕГРЮЛ).

Восстановлению подлежат вычеты по товарам, работам, услугам, в том числе по ОС, НМА, имущественным правам, либо по авансам в счет предстоящих аналогичных поставок.

Для этого правопредшественнику понадобятся счета-фактуры, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Суммы налога рассчитываются исходя из стоимости, пропорциональной остаточной стоимости актива без учета переоценки.

В отсутствии счетов-фактур восстановление сумм налога производится на основании бухгалтерской справки-расчета с применением соответствующих налоговых ставок, действовавших на момент приобретения.

Перечислить в бюджет НДС нужно в общий срок, то есть не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором сумма налога подлежит восстановлению

Ранее существовал спор по вопросу обязанности   правопреемников плательщиков НДС восстанавливать суммы налога в перечисленных обстоятельствах (за вычет — письма Минфина РФ от 03.05.2018 № 03-07-11/29894, от 05.04.2017 № 03-07-11/20201, против вычета — письмо ФНС РФ от 08.11.2016 № СД-4-3/21123 и Определение ВС РФ от 17.10.2014 № 307-КГ14-1534)

Вносятся изменения в порядок восстановления НДС при переходе на ЕНВД

Пп. 2 п. 32 ст. 170 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 01.01.2020 при переходе на ЕНВД по отдельным видам деятельности с сохранением общего режима по другим видам деятельности суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, восстанавливаются в налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД

Ранее восстанавливать НДС в этой ситуации нужно было в периоде, предшествующем переходу

Узаконены вычеты по расходам на создание НМА

П. 6 ст. 171 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Расширен перечень возможных вычетов на суммы НДС в стоимости имущественных прав, услуг и работ, приобретенных для создания НМА

Не регламентировано

Закрепляется порядок применения вычетов при создании НМА

П. 1 ст. 172 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

В случае создания НМА собственными силами или с привлечением третьих лиц вычеты по приобретениям в РФ либо налог, фактически уплаченных им при ввозе товаров на территории под нашей юрисдикцией, для создания таких НМА, в том числе по договорам на создание НМА, производятся после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав

Не регламентировано

Разрешено пользоваться только новыми форматами электронных счетов-фактур и УПД

Приказ ФНС РФ от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@

С 2020 года налогоплательщики могут применять только форматы, утвержденные Приказом ФНС РФ от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки