Актуальные новости

Кто заполняет 6-НДФЛ

Налоговые агенты: организации, предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ).

За какой период составляется расчет

За первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год.

Куда и когда представляется 6-НДФЛ

В налоговую инспекцию:

• за первый квартал — не позднее 3 мая 2018 года;
• за полугодие — не позднее 31 июля 2018 года;
• за девять месяцев — не позднее 31 октября 2018 года;
• за год — не позднее 2 апреля 2018 года.

Даты указаны с учетом совпадений отчетных дат с выходными в 2018 году. Ведь если указанная дата приходится на выходной или праздник, расчет сдается не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда сдается расчет по обособленному подразделению

По месту учета данного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения

Если у организации несколько подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании и зарегистрированных в одной ИФНС, расчеты по всем подразделениям можно представлять только в эту инспекцию. Но по каждому ОКТМО необходимо заполнить отдельный расчет

Куда сдается расчет при смене места нахождения

В инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС. При этом:

• в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения;
• в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения

Куда сдают 6-НДФЛ ИП на ЕНВД и ПСН, которые наняли работников

В ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В какой форме расчет представляется в налоговую инспекцию

Через интернет посредством оператора ЭДО (электронного документооборота) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Если налоговый агент выплачивает доходы менее чем 25 физическим лицам, можно сдать расчет на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ). «Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере

Что запрещено при заполнении расчета

•  исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
•  двусторонняя печать на бумажном носителе;
•  скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Как нумеровать и подписывать страницы

Нумерация страниц сквозная, начиная с титульного листа.

Номер указывается в поле «Стр.» на каждой странице, кроме «001», следующим образом: «002», «003» и т.д.

На каждой странице в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставится дата подписания и личная подпись налогового агента (руководителя организации, ИП, нотариуса и проч.), либо его представителя.

Что делать, если необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при отправке 6-НДФЛ через интернет вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает.

Какими чернилами заполнять расчет

Черного, фиолетового или синего цвета.

Как заполнять текстовые и числовые поля

Слева направо, начиная с крайней левой ячейки или с левого края поля. Если в правой части поля остались незаполненные знакоместа, в них ставятся прочерки (например, «ИНН 5024002119--»).

Что указывать в расчете, если суммовое значение отсутствует

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Каким образом оформить расчет для распечатки на принтере

С использованием шрифта Courier New выстой 16-18 пунктов. Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Значения полей можно выровнять по правому краю Расположение и размер реквизитов не должны изменяться.

Какая дата считается днем представления расчета

• при сдаче в ИФНС — дата фактического представления;
• при отправлении по почте — дата отправки почтовым отправлением с описью вложения;
• при направлении по интернету через оператора ЭДО — дата, зафиксированная оператором в подтверждении даты отправки.

Нужно ли сдавать «нулевой» расчет

Если организация или ИП не выплачивали доходы физическим лицам, они не должны сдавать «нулевой» расчет.

Данное правило действует и в отношении обособленного подразделения, не делавшего выплат в пользу физлиц.

Что делать, если в расчете за прошлый период обнаружена ошибка

Если неверно указан КПП или ОКТМО, нужно сдать два расчета: уточненный с неправильными КПП или ОКТМО и нулями по всем прочим показателям и первичный с верными КПП или ОКТМО).

Если искажены доход и сумма НДФЛ, нужно подать уточнения за период, в котором допущена ошибка, и за все последующие периоды этого года.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Обобщенные показатели

В случае выплаты доходов по разным ставкам, раздел 1 (кроме строк 060-090) заполняется для каждой их ставок

Строка 010 «ставка налога, %»

Указывается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.

Единовременную матпомощь при рождении ребенка, не превышающую 50 000 руб., отражать не надо (Письмо ФНС России от 15.12.16 № БС-4-11/24064@).

Доход в натуральной форме отражается в периоде, когда доход получен физлицом (Письмо ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/5278).

Дивиденды, выплаченные акционерным обществом, отражаются в периоде выплаты, даже если НДФЛ перечислен в следующем периоде (Письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам:

1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за год.

2. Если зарплата начислена за один период,  а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, доход отражается по строке 020 расчета за период начисления (Письмо ФНС России от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, доход отражается по строке 020 расчета за период выплаты (Письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-3-11/3504@).

4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 25.01.17 № БС-4-11/1249).

5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365).

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленных дивидендов нарастающим итогом с начала года.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма вычетов, уменьшающих облагаемый доход, нарастающим итогом с начала года.

Строка 040 «Сумма исчисленного налога»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается в том периоде, когда этот доход получен физлицом (Письмо ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/5278).

НДФЛ с дивидендов, выплаченных акционерным обществом, отражается в периоде выплаты, даже если перечислен в бюджет в следующем периоде (Письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам:

1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за год (Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@).

2. Если зарплата начислена за один период,  а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, налог отражается по строке 040 расчета за период начисления (Письмо ФНС России от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за период выплаты (Письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-3-11/3504@).

4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 25.01.17 № БС-4-11/1249).

5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365).

Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала года.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению исчисленного НДФЛ с начала года.

Итого по всем ставкам:

(Если раздел 1 занимает несколько страниц, строки 060-090 заполняются на первой странице)

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»

Указывается общее количество физлиц, получивших доход  в налоговом периоде. Если один и тот же человек в течение года увольнялся и снова поступал на работу, его нужно считать один раз.

Строка 070 «Сумма удержанного налога»

Указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

НДФЛ с дивидендов, выплаченных акционерным обществом, отражаются в периоде выплаты, даже если налог перечислен в бюджет в следующем периоде (Письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам:

1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@). В строке 070 расчета за год ставится «0». После удержания налога сдавать уточнения за год с заполненной строкой 070 не нужно (Письмо ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@).

2. Если зарплата начислена за один период,  а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, налог отражается по строке 070 расчета за период начисления (Письмо ФНС России от 24.10.16 № БС-4-11/20126@) .

3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за период выплаты (Письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-3-11/3504@).

4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365).

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Указывается  общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.

В частности, в строке 080 указывается НДФЛ с доходов в натуральной форме при отсутствии иных доходов в денежной форме (Письмо ФНС России от 19.07.16 № БС-4-11/12975@).

НДФЛ с натурдохода указывается в периоде, когда доход получен физлицом (Письмо ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/5278).

Также в строке 080 указывается НДФЛ с доходов в виде матвыгоды от экономии на процентах при отсутствии иных доходов в денежной форме (Письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/1373@).

Если зарплата начислена за один период, а выплачена в другом периоде, то в строке 080 расчета за период начисления ставится «0» (Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Указывается  общая сумма НДФЛ, возвращенная физическим лицам, нарастающим итогом с начала года.

Сумма возвращенного налога отражается в периоде, когда был произведен возврат (Письмо ФНС России от 13.10.16 № БС-4-11/19483).

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

В разделе 2 расчета за соответствующий период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков, в каждый из которых входят строки с 100 по 140.

Один блок заполняется для одной даты фактического получения доходов. Так, для доходов, относящихся к двум датам, нужно заполнить два блока, к трем датам — три блока и т.д.

В случае, когда для доходов с одной датой фактического получения предусмотрены разные сроки перечисления, строки 100-140 заполняются для каждого срока перечисления отдельно (Письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984).

Строки 100-140 заполняются без разбивки по налоговым ставкам (Письмо ФНС России от 27.04.16 № БС-4-11/7663).

Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам:

1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@).

2. Если зарплата выдана в последний день периода, за который начислена, операция отражается в разделе 2 расчета за следующий период (Письмо ФНС России от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, операция отражается в разделе 2 расчета за период выплаты (Письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-3-11/3504@).

4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365).

6. Если проценты по договору займа начислены в одном периоде, а выплачены в другом, операция отражается в разделе 2 расчета за период выплаты (Письмо ФНС России от 08.06.16 № БС-4-11/10202@).

Строка 100 «Дата фактического получения дохода»

Указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130:

• для зарплаты и премии (кроме годовой и квартальной) указывается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ. Данное правило соблюдается, даже если последний день месяца приходится на выходной (Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@;

• для вознаграждения по договору ГПХ указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

• для дивидендов указывается дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

• для сверхнормативных суточных указывается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);

• для дохода от экономии на процентах указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен кредит (под. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Строка 110 «Дата удержания налога»

Указывается дата удержания НДФЛ с доходов, отраженных по строке 130.

Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно, в строке 110 ставится «00.00.0000» (Письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@).

В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000» (Письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

Строка 120 «Срок перечисления налога»

Указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ:

• для всех видов дохода (кроме больничных, отпускных и дивидендов, выплаченных акционерным обществом) указывается день, следующий за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);

• для больничных и отпускных указывается последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное правило соблюдается, даже если работник ушел в отпуск с последующим увольнением (Письмо ФНС России от 11.05.16 № БС-3-11/2094@);

• для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, указывается дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ; (Письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Если день перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник, указывается ближайший следующий за ним рабочий день (Письмо ФНС России от 11.05.16 № БС-4-11/8312).

Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно, в строке 120 ставится «00.00.0000» (Письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@).

В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000» (Письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода»

Указывается обобщенная сумма доходов (без вычитания удержанного НДФЛ) на дату, отраженную в строке 100.

Строка 140 «Сумма удержанного налога»

Указывается обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, отраженную в строке 100.

Для доходов в натуральной форме ставится «0» (Письмо ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/5278).

В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «0» (Письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).