Актуальные новости

15.01.2018

Как заполнить расчет по страховым взносам за 2017 год и ошибки, который обнаруживают инспекторы

Расчет по страховым взносам за 2017 год необходимо представить не позднее 30 января наступившего года. Предыдущие отчетные периоды выявили уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки.

Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.

Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам (письмо ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ и письмо ФНС РФ от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@, а также приведены в Приложении к Письму ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313).

Наша статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

При определении способа подачи расчета по страховым взносам лица, производящие выплаты физлицам, должны учитывать среднесписочную численность таких физлиц за предыдущий расчетный (отчетный) период.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС нужно сдавать, если данный показатель превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых численность названных физлиц превышает указанный предел (п. 10 ст. 431 НК РФ).

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрена ответственность - штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей..

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении N 2 к данному Приказу.

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• титульный лист;

• раздел 1;

• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;

• Приложение 2 к разд. 1;

• раздел 3.

Плательщики страховых взносов представляют расчет в указанном составе вне зависимости от осуществляемой деятельности (Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@).

Если вы начисляли и выплачивали пособия за счет ФСС, заполните также Приложение 3 к разделу 1. В нем отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, в этом приложении не показывается.

Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1–1.3.2.

Дополнительно надо заполнить (п. п. 2.6, 2.7 Порядка заполнения расчета): 

• приложение 5 к разделу 1, если вы IT-организация, начисляющая взносы по пониженным тарифам;

• приложение 6 к разделу 1, если вы на УСН начисляете взносы по пониженным тарифам;

• приложение 9 к разделу 1, если у вас работают временно пребывающие иностранцы.

Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Раздел 2 и Приложение 1 к этому разделу включают в состав расчета по страховым взносам главы КФХ (п. 2.5 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если каких-либо показателей нет, то при составлении расчета следует учитывать правила п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам:

• когда отсутствует количественный или суммовой показатель, нужно указать значение "0" ("ноль");

• в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

На практике случается, что плательщики страховых взносов подают "нулевой" расчет, в котором все количественные и суммовые показатели заполнены значением "0" ("ноль"). Если организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность, на ее обязанность подавать расчет по страховым взносам это не влияет. За периоды, в которых она не осуществляла выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, нужно заполнить и подать расчет с нулевыми показателями. Основание - Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@.

В отношении выплат, не облагаемых страховыми взносами, действуют следующие правила:

• суммы выплат и иных вознаграждений, не признаваемых объектом обложения, в расчете не приводятся;

• суммы выплат, которые должны облагаться взносами, но по п. п. 1, 2 ст. 422 НК РФ освобождены от обложения, включаются в расчет.

Таким образом, отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разность между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению согласно ст. 422 НК РФ. Основание - Письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@.

Начните с титульного листа. Затем сформируйте Раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 4 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь - сам Раздел 1.

Раздел 1 включает в себя сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов. В нем отражаются (разд. V Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• код по ОКТМО;

• суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период, в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;

• суммы превышения в расчетном (отчетном) периоде расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ над суммой исчисленных взносов по данному виду страхования, в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;

• КБК, на которые подлежат зачислению или возмещению из бюджета суммы страховых взносов.

В строке 001 "Код тарифа плательщика" Приложения N 1 к разделу 1 нужно указать применяемый код тарифа из Приложения N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (кроме кодов тарифов "21" - "29").

В расчет включается столько Приложений N 1 к разд. 1 либо их отдельных подразделов, сколько тарифов применялось в расчетном (отчетном) периоде.(п. 6.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

В подразделе 1.1 Приложения 1 к разделу 1 рассчитываются суммы страховых взносов на ОПС. Данные отражаются в следующем разрезе: всего с начала расчетного (отчетного) периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (разд. VII Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

В соответствующих графах подраздела отражаются (разд. VII Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• общее количество лиц, застрахованных в системе ОПС, а также количество лиц, с выплат которым начислены взносы на ОПС (в том числе лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы на ОПС);

• суммы выплат, исчисленных в пользу физлиц, и суммы, не подлежащие обложению взносами на ОПС. При этом суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. п. 4 - 7 ст. 420 НК РФ, не отражаются в расчете (Письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@);

• база для исчисления взносов на ОПС (в том числе отражается база в размерах, превышающих предельную величину);

• общая сумма подлежащих уплате взносов на ОПС, в том числе с разбивкой на суммы, исчисленные с базы, которая не превышает предельной величины, и с базы, которая превышает эту величину.

В подразделе 1.2 Приложения 1 к разд. 1 рассчитываются суммы страховых взносов на ОМС. Данные отражаются в следующем разрезе: всего с начала расчетного (отчетного) периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (разд. VIII Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

В соответствующих графах подраздела отражаются (разд. VIII Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• общее количество лиц, застрахованных в системе ОМС, а также количество лиц, с выплат которым начислены взносы на ОМС;

• суммы выплат, начисленных в пользу физлиц, и суммы, не подлежащие обложению взносами на ОМС. При этом суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. п. 4 - 7 ст. 420 НК РФ, не отражаются в расчете (Письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@);

• база для исчисления взносов на ОМС;

• суммы взносов на ОМС к уплате.

В Приложении 2 к разделу 1 рассчитываются суммы взносов по ВНиМ. Данные отражаются в следующем разрезе: всего с начала расчетного (отчетного) периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (разд. XI Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

В указанном Приложении отражаются (разд. XI Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• количество лиц, застрахованных на случай ВНиМ;

• суммы выплат, исчисленных в пользу физлиц, и суммы, не подлежащие обложению взносами по ВНиМ. При этом суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. п. 4 - 7 ст. 420 НК РФ, не отражаются в расчете (Письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@);

• суммы выплат, превышающие предельную величину базы по взносам на случай ВНиМ;

• база для начисления взносов по ВНиМ;

• исчисленная сумма взносов по ВНиМ;

• сумма расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ (строка 070) и сумма указанных расходов, которая была возмещена ФСС РФ (строка 080);

• сумма страховых взносов по ВНиМ, подлежащая уплате, либо сумма превышения произведенных расходов над суммой исчисленных взносов по ВНиМ (строка 090).

Приложение 2 к разд. 1 расчета следует заполнять с учетом следующих особенностей (Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@):

• строка 070 не заполняется участниками пилотного проекта ФСС РФ;

• суммы расходов, возмещенных ФСС РФ (строка 080), отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором они фактически возмещены;

• показатели строки 090 по соответствующим графам определяются следующим образом: строка 090 = строка 060 - строка 070 + строка 080. Полученный показатель по строке 090 всегда отражается в положительном значении. Если он больше или равен 0, признак строки 090 имеет значение 1. В ином случае - 2.

Обратите внимание! Прошлогодние расходы, возмещенные фондом в 2017 году, в расчет не попадают.

Нарушение срока подачи расчета влечет такие последствия:

• штраф в размере 5% от неуплаченной (недоплаченной) суммы взносов, указанной в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);

• штраф в размере 1 000 руб., если на момент подачи расчета страховые взносы полностью уплачены;

• предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб. для должностных лиц организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Рассчитать штраф нужно отдельно по каждому виду обязательного социального страхования (Письма ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12623@, от 05.05.2017 N ПА-4-11/8641).

Штраф в размере 1 000 руб. распределяется в бюджеты государственных внебюджетных фондов в той же пропорции, что и тариф страховых взносов 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (ст. 426 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12623@).

Например, для учреждений, которые выплачивают доходы физическим лицам, распределение штрафа выглядит так:

• 22%, т.е. 22 / 30 x 1 000 = 733,33 руб. - на ОПС;

• 5,1%, т.е. 5,1 / 30 x 1 000 = 170 руб. - на ОМС;

• 2,9%, т.е. 2,9 / 30 x 1 000 = 96,67 руб. - на ВНиМ.

Перечислить штраф нужно тремя разными платежками на следующие КБК:

• взносы на ОПС - 182 1 02 02010 06 3010 160;

• взносы на ОМС - 182 1 02 02101 08 3013 160;

• взносы на ВНиМ - 182 1 02 02090 07 3010 160.

Отметим, что при нарушении срока представления расчета операции по счетам не приостановят (п. 3 ст. 76 НК РФ, Письма ФНС России от 10.05.2017 N АС-4-15/8659, Минфина России от 21.04.2017 N 03-02-07/2/24123).

За нарушение способа подачи расчета, а именно представление на бумажном носителе, если для плательщика обязательно представление в электронной форме, предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Когда налоговики посчитают расчет непредставленным

Расчет считается непредставленным, в случае если:

• сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

• указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС – ИНН (при наличии).

Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

250 – итоги по графам 210, 220 и 240;

280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;

300 – итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

В любом из этих случаев инспекция направит уведомление о несоответствиях в расчете в следующий срок (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• в электронной форме - не позднее дня, следующего за днем получения расчета;

• в бумажном виде - не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета.

Устранить ошибки и заново сдать расчет нужно не позднее пяти рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме или 10 рабочих дней с даты его отправки на бумаге (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если сдать исправленный в указанный срок, он считается поданным в день его первоначального представления (п. 7 ст. 431 НК РФ). При повторной сдаче позже этого срока возможен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ошибки и несоответствия, которые обнаруживают инспекторы в расчете по страховым взносам

1. Несоответствия данных работников

Много отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.

Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.

В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.

2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику

Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.

3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ

В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов,  оплате санаторно-курортного лечения).

В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.

4. Проблемы с нулевым расчетом

Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.

Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились выплаты физлицам, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Всегда обновленные формы отчетности Вы можете получить при помощи программы "Астрал Отчет", которую Вы можете приобрести в ООО ИЦ "Выбор".

Наши адреса:

г. Смоленск, ул. Коммунистическая, д. 6, тел. (4812) 701-201

г. Вязьма, ул. Смоленская, д. 6, тел. (48131) 6-19-89

г. Рославль, ул. Ленина, д. 4, оф. 2, тел. (48134) 6-43-55

г. Рудня, ул. Киреева, д. 87, тел. (48141) 5-20-39

г. Сафоново, ул. Ленина, д. 16а, тел. (48142) 2-21-91