Актуальные новости

20.12.2017

Какие изменения ждут бухгалтеров в новом году

По традиции мы подготовили обзор основных изменений налогового законодательства в 2018 году.

Новшеств много. В первую очередь обратите внимание на наиболее важные из них:

• отмену федеральной льготы в отношении движимых объектов и ограничение ставки налога на такое имущество − 1,1%;

Если в 2017 году субъект РФ не принимает закон, который вводит льготу в отношении движимого имущества, то с 2018 года данная льгота действовать не будет (ст. 381.1 НК РФ).

Такие изменения были внесены законом 2016 года и широко обсуждались. Минэкономразвития выступало с предложением освободить все движимые объекты от налога на имущество организаций и распространить это положение на правоотношения, возникающие с 1 января 2018 года. Правительство предлагало сохранить льготу на федеральном уровне до 2019 года, но многие регионы с этим не согласились. Они хотели воспользоваться своим правом и не вводить льготу на своей территории, рассчитывая таким образом увеличить поступления от налога. В итоге был найден компромиссный вариант и были приняты соответствующие поправки.

С учетом этого с нового года будут действовать следующие положения:

- федеральная льгота для движимого имущества отменяется;

- на региональном уровне льгота не применяется, если регион не ввел ее на своей территории;

- ставка налога в 2018 году не может быть выше 1,1%;

- регион может вводить дополнительные льготы по движимому имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также по имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (что этой категории относится, решают сами регионы).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

• расширение списка критических ошибок в расчете по взносам;

В абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ будут добавлены новые положения для признания расчета по взносам несданным. Из поправок следует, что нельзя допускать ошибок в следующих показателях раздела 3 по каждому физлицу:

210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

250 - итоги по графам 210, 220 и 240;

280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;

300 - итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.

Основания для отказа в приеме, действующие сейчас, останутся. Это, например, ошибки в персональных данных работников.

Напомним, что за нарушение срока сдачи расчета организации грозит штраф.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

• увеличение предельной базы по "больничным" и пенсионным взносам;

Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составит 815 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 1 021 тыс. руб. На 2017 год лимиты - 755 тыс. руб. и 876 тыс. руб. соответственно.

Напомним, что взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%.

Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378

• появление инвестиционного вычета по налогу на прибыль как альтернативы амортизации.

НК РФ будет дополнен ст. 286.1 о снижении налога на прибыль на инвестиционный вычет. Рассмотрим основные моменты подробнее.

По каким объектам можно будет заявлять вычет

Инвестиционный вычет может коснуться лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования более трех лет, но до 20 включительно). Регион будет вправе ограничить состав таких объектов.

Если организация будет применять вычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.

Кто сможет претендовать на вычет

Скорее всего, вычет затронет не все регионы, ведь право на него будут предоставлять именно они.

Некоторым налогоплательщикам будет запрещено применять вычет. В основном, это касается льготников, например резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов. Кроме того, вычет не будет снижать сумму налога, исчисленного по КГН.

Отметим, что субъекты РФ смогут установить, какие категории налогоплательщиков будут не вправе претендовать на вычет.

Сроки применения вычета

Применять вычет, также как и отказаться от него, допустимо будет лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, однако регион сможет установить иной срок.

Отметим, что НК РФ будет позволять применять вычет до 31 декабря 2027 года включительно.

Размер вычета

За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (кроме расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:

1) субъект сможет снизить этот размер;

2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.

Предельная величина инвестиционного вычета будет определяться так:

а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;

в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

Особенности применения вычета

Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:

1) вычет коснется лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;

2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;

3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;

4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;

5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;

6) если объект впоследствии решат реализовать, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;

7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно будет восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;

8) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета. Срок для ответа на такой запрос - 5 рабочих дней. Кроме того, налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета. Срок их представления - 10 рабочих дней.

9) решение о применении вычета нужно будет указать в учетной политике для целей налогообложения. Полагаем, если впоследствии организация решит отказаться от вычета, ей тоже нужно будет отразить это.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Правильно подготовить отчетность Вам поможет программа «Астрал Отчет», которую Вы можете приобрести в ООО ИЦ «Выбор»

Наши адреса:

г. Смоленск, ул. Коммунистическая, д. 6, тел. (4812) 701-201

г. Вязьма, ул. Смоленская, д. 6, тел. (48131) 6-19-89

г. Рославль, ул. Ленина, д. 4, оф. 2, тел. (48134) 6-43-55

г. Рудня, ул. Киреева, д. 87, тел. (48141) 5-20-39

г. Сафоново, ул. Ленина, д. 16а, тел. (48142) 2-21-91