Смоленск

ул. Коммунистическая, д. 6
(4812) 701-201

Вязьма

ул. Смоленская, д. 6
(48131) 6-19-89

Сафоново

ул. Ленина, д. 16а
(48142) 2-21-91
Сайт находится в процессе разработки! Сайт находится в процессе разработки! Сайт находится в процессе разработки! Сайт находится в процессе разработки!

Актуальные новости

14.12.2017

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль»

Что изменилось

С 1 января 2018 года

До 1 января 2018 года

Налог на прибыль

Уточнен порядок признания сомнительного долга

Пункт 1 статьи 266 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от

27.11.2017 № 335-ФЗ

Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, если ее не погасили в срок, не обеспечили залогом, поручительством или банковской гарантией (ст. 266 НК РФ).

Сомнительным долгом признается только разница между «дебиторкой» и «кредиторкой».

Обновленные правила признания сомнительного долга коснутся организаций, у которых имеются дебиторские задолженности контрагента с разными сроками возникновения, и есть «кредиторка» перед этим контрагентом.

Поправки уточняют, что уменьшать «дебиторки» на встречную «кредиторку» надо начиная с самого старого долга (с наибольшим сроком возникновения)

Не регламентировано.

Однако Минфин РФ высказывался на эту тему еще до утверждения поправок (письмо от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835). Финансисты рассказали, что в первую очередь кредиторская задолженность уменьшает дебиторскую с наибольшим сроком возникновения.

Примечание редакции: поправка важна для формирования резерва по сомнительным долгам.

Пример. «Дебиторка» контрагента за поставленный товар в размере 700 рублей образовалась 100 дней назад, а в размере 400 рублей – 50 дней назад. Перед этим контрагентом у компании есть «кредиторка» в размере 300 рублей.

Согласно уточненным правилам в расчет резерва попадет сомнительная «дебиторка» в размере 600 рублей ((700–300) х 100% + 400 х 50%).

Резерв выгоднее рассчитать иным способом, при котором (при соблюдении ограничений п. 4 ст. 266 НК РФ) в расходы спишется большая сумма в размере 750 рублей (400–300) х 50% + 700 х 100%

Безнадежными долгами признаны долги гражданина, признанного банкротом

Пункт 2 статьи 266 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от

27.11.2017 № 335-ФЗ

Безнадежными к взысканию признаются долги гражданина, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Эта норма распространяется также на приобретенные банками права требования по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными

Не регламентировано

Появилась возможность уменьшать налог на прибыль на инвестиционный вычет

Статья 286.1 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от

27.11.2017 № 335-ФЗ

Указанная льгота — это право вместо амортизации объекта ОС уменьшать налог на прибыль, исчисленный по ставке 20 процентов, на сумму расходов на приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (кроме ликвидации) этого ОС.

Использовать вычет могут компании (ИП) тех субъектов РФ, в которых законом субъекта РФ установлена эта льгота.

Порядок применения

Вычет применяется к объектам ОС, относящимся к 3-7-й амортизационным группам. Если решение об использовании вычета принято (элемент учетной политики), то оно будет распространяться на все указанные объекты без исключения.

При использовании вычета нельзя применить амортизационную премию к таким ОС и начислять амортизацию по ним.

Применить вычет можно с начала очередного налогового периода. Изменить свое решение об использовании вычета (об отказе его применять) можно через 3 года, если субъект РФ не установит иной срок.

Ограничения размера

Вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств или изменена его первоначальная стоимость, при этом сумму налога, зачисляемую:

1) в бюджет субъекта РФ, можно уменьшить:

— на   величину, не превышающую 90 процентов указанной суммы расходов текущего периода. Сумму расходов, превысившую в налоговом (отчетном) периоде это ограничение, можно перенести на последующие периоды, если субъект РФ не установил иное;

— рассчитанное ограничение по расходам не должно превышать предельную величину инвестиционного вычета, (определяемую в виде разницы между суммами налога, рассчитанного по обычной ставке и по ставке 5 процентов (если субъект РФ не установил другой размер ставки);

2) в федеральный бюджет, можно уменьшить на величину, составляющую 10 процентов суммы таких расходов, если в отношении них использовано право на вычет. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

Контролируемыми будут признаваться сделки между взаимозависимыми лицами, если хотя бы одна из ее сторон применяет вычет по налогу на прибыль при сумме доходов по сделкам от 60 млн рублей в год.

Во время «камералки» декларации по прибыли, в которой заявлен такой вычет, налоговики могут требовать у компаний пояснения, а также запрашивать «первичку», подтверждающую их правомерность. На представление пояснений дается 5 дней (ст. 88 НК РФ)

Не регламентировано

Для резидентов ОЭЗ изменена ставка налога на прибыль

Пункт 1 статьи 284 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от

27.11.2017 № 348-ФЗ

Для резидентов ОЭЗ ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, снижена с 3 до 2 процентов.

Изменение не касается организаций — резидентов технико-внедренческой ОЭС, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных ОЭС, для которых указанная ставка составляет 0 процентов.

Исключено положение, предусматривающее на 2017-2020 годы для налогоплательщиков — участников ОЭЗ и участников СЭЗ ставку налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в размере 12,5 процента. Для них ставка налога, устанавливаемая законами субъектов РФ, не может быть выше 13,5 процента

Согласно общему правилу в 2017-2020 годах ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 3 процента (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Изменен порядок учета расходов на обучение

Статья 264 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от

18.07.2017 № 169-ФЗ

При определении «прибыльной» базы учитываются расходы на обучение сотрудников не только в образовательных, но и в научных организациях.

К расходам на обучение также относятся расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ с образовательными организациями. Указанное положение действует с 2018 по 2022 год

При определении «прибыльной» базы учитываются расходы на обучение сотрудников в образовательных организациях

Вклады в имущество освобождены от налога без всяких ограничений

Статьи 251, 259.3 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от

30.09.2017 № 286-ФЗ

Вклады в имущество освобождены от налога на прибыль независимо от цели внесения и доли участника (акционера) в уставном капитале общества — получающей стороны.

Невостребованные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли, относятся к доходам, не учитываемым при формировании «прибыльной» базы.

Плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, отнесена к внереализационным доходам и подлежит учету в порядке, предусмотренном для субсидий.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ, предусматривается возможность применения к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента (но не выше 3)

Передаваемое имущество не облагается налогом:

— если передается в целях увеличения чистых активов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);

— доля акционера в уставном капитале АО составляет более 50 процентов и полученное имущество (кроме денег) в течение года не передается третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Участникам региональных инвестиционных проектов упростили условия для применения льготных налоговых ставок

Статья 284.3 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от

18.07.2017 № 168-ФЗ

Участники региональных инвестиционных проектов при определении лимита доходов для применения льготных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций не учитывают доходы в виде положительных курсовых разниц

Не регламентировано

Расширен перечень необлагаемых доходов и расходов на НИОКР

Статьи 251, 255, 262 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от

18.07.2017 № 166-ФЗ

Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные с 01.01.2018 по 31.12.2019 в ходе инвентаризации, не учитываются в «прибыльной» базе.

Расширен перечень расходов на научные исследования и НИОКР, в него включены:

— суммы страховых взносов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР;

— расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР.

Компании, осуществляющие расходы на НИОКР по установленному перечню, вправе включать указанные расходы в первоначальную стоимость амортизируемых НМА, указанных в п. 9 ст. 262 НК РФ, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5

Не регламентировано



Возврат к списку