Актуальные новости

Можно ли расходы на материальную помощь учесть в базе налога на прибыль

Минфин в письме от 21.05.2021 № 03-03-06/1/38954 разъяснил, можно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы на уплату страховых взносов, начисленных на суммы материальной помощи работникам.

Согласно п.11 ст. 422 НК РФ освобождает от страховых взносов суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• физлицам в связи со стихийным бедствием или другой ЧС для компенсации имущественного вреда или вреда здоровью;

• физлицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

• сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• работникам при рождении (усыновлении, установлении опеки) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, опеки), до 50 000 рублей на каждого ребенка);

• матпомощи, оказываемой сотрудникам, но не более 4 000 рублей на одного человека за расчетный период.

Если матпомощь предоставлена сотруднику по обстоятельствам, не связанным с перечисленными, то такие суммы облагаются взносами по общеустановленным правилам.

Расходы организации на выплату материальной помощи работникам не учитываются при определении базы по налогу на прибыль согласно п.23 ст.270 НК РФ.

При этом ст. 264 НК РФ разрешает отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе расходы на начисленные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, за исключением ряда случаев (перечисленных в статье 270 НК РФ).

Поэтому, расходы на уплату страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, учитываются в составе прочих расходов.

Это значит, что страховые взносы, начисленные на сумму материальной помощи, уменьшают базу налога на прибыль.