Актуальные новости

Резерв по сомнительным долгам

Минфин в письме от 09.04.2021 № 03-03-06/1/26531 уточнил, в каком порядке организации могут создавать резерв по сомнительным долгам и учитывать отчисления в этот резерв.

Ст. 266 НК РФ разрешает налогоплательщикам создавать резервы по сомнительным долгам и учитывать их в базе налога на прибыль.

Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Исчисление суммы резерва по сомнительным долгам в течение года формируется в таком порядке:

рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий год или 10% от выручки за текущий квартал (в зависимости от того, какая величина больше);

сумма скорректированного резерва по сомнительным долгам сравнивается с суммой остатка резерва, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;

если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде, если больше - разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Создание и корректировка резерва по сомнительным долгам осуществляется последовательно от периода к периоду на последнее число отчетного (налогового) периода.

Значит, при создании резерва по сомнительным долгам по итогам отчетных периодов в 2020 году его сумма не может превышать большую из величин – 10% от выручки за предыдущий год (2019) или 10% от выручки за текущий квартал. Вместе с тем всегда определяется и учитывается сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.