Актуальные новости
Изменения законодательства по налогу на прибыль
Что изменилось |
С 1 января 2021 года |
До 1 января 2021 года |
Налог на прибыль |
||
Меняется порядок определения доли обособленных подразделений при расчете налога на прибыль Абз.1 п. 2 ст. 288 НК РФ |
Уточняется порядок, по которому компания определяет долю прибыли каждого обособленного подразделения для целей налога на прибыль. Нововведение коснется тех налогоплательщиков, которые применяют не общие ставки (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный) и для этого ведут раздельный учет доходов и расходов. С 2021г. года такие организации должны будут считать долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки. |
Не регламентировано |
Вступает в силу новый регламент ведения путевых листов |
Добавляется новый обязательный реквизит «Сведения о перевозке» (какой вид перевозки используется). Так же изменился регламент ведения листов. Теперь путевые листы заполняют ЮЛ и ИП на каждый автомобиль независимо от его предназначения. Также, журнал регистрации путевых листов надо вести на бумаге или электронно. Если выбран бумажный вариант, то страницы журнала должны быть прошнурованы и пронумерованы. Если выбран электронный вариант, то данные из журнала заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью. |
Были установлены виды деятельности, при которых нужно заполнять путевой лист |
IT-предприятия лишаются освобождения от амортизации по ЭВМ Ст. 259 НК РФ |
Компании, работающие в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на покупку электронно-вычислительной техники на материальные расходы, т.е. единовременно. |
IT-компании освобождались от начисления амортизации по ЭВМ дороже 100 тыс. рублей |
Издатели смогут списывать 30 процентов устаревших изданий Ст. 264 НК РФ |
Печатные СМИ и книгоиздатели смогут отражать в налоговых расходах до 30% стоимости тиража печатной продукции, которая устарела либо потеряла товарный вид. |
Действовал 10-процентный лимит |
Изменен порядок обложения налогом на прибыль доходов, выплачиваемых участнику при выходе из общества. Ч. 2 ст. 250 НК РФ |
Полученный доход можно уменьшить не только на стоимость доли участника, но и на сумму его вклада в имущество организации, внесенного в виде денежных средств. Положительная разница признается дивидендами и облагается налогом на прибыль как внереализационный доход. |
К дивидендам приравнивалась разница между доходом, который получен при выходе из компании и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев |
Изменен порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль к доходам от реализации акций и долей в уставном капитале П. 2 ст. 284.2 НК РФ |
Нулевую ставку можно применять к доходам от реализации акций (долей) иностранных организаций, если государство их постоянного местонахождения не включено в перечень офшоров. Также ставка 0% применяется к доходам от продажи акций (долей) российских и иностранных организаций, если они составляют УК организаций, не более 50% активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. |
Налоговая ставка 0% применялась при реализации бездокументарных акций российской организации, необращающихся в течение всего срока владения такими акциями. |
Закрепляется порядок определения статочной стоимости НМА Ст. 257 НК РФ |
Установлено, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации. |
Не регламентировано |
Сокращается перечень расходов на НИОКР П. 2 ст. 262 НК РФ |
Исключается разрешение учитывать в фактических затратах на НИОКР расходы на приобретение исключительных прав (прав на использование) изобретений, промышленных образцов и полезных моделей |
Расходы на приобретение исключительных прав (прав на использование) изобретений, промышленных образцов и полезных моделей относились к фактическим затратам на НИОКР |
При реализации НМА сумму доходов разрешается уменьшить на остаточную стоимость актива Ст. 268 НК РФ |
При реализации НМА сумму доходов разрешается уменьшить на остаточную стоимость актива |
Не регламентировано |
Компаниям, которые вносят денежные вклады в имущество компаний, станет выгоднее закрывать бизнес или продавать свою долю, акции
Ст. 268, 277, 280 НК РФ |
На сумму денежного вклада можно уменьшить доход, полученный: При ликвидации организации; При выходе из компании; При реализации долей и паев; При выбытии ценных бумаг.
Размер вклада, на который можно уменьшить доход, определяется пропорционально: Реализуемым долям и паям в общей величине долей и паев налогоплательщика — при реализации долей и паев; Цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций налогоплательщика — при реализации акций. |
Не регламентировано |
IT-разработчикам предоставляются налоговые льготы Ст. 284 НК РФ |
Для российских предприятий, проектирующих и разрабатывающих изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3%, в бюджет субъекта — в размере 0% |
Не регламентировано |
Вступают изменения порядка применения инвестиционного вычета П. 2 ст. 256; ст. 270; п. 2 ст. 286.1; НК РФ |
Регионы смогут вводить инвестиционный вычет по расходам на НИОКР. В перечень амортизируемого имущества, не подлежащего амортизации внесены НМА, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета.
К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, отнесены расходы на НИОКР, в отношении которых применялся инвестиционный вычет.
На следующие периоды разрешено переносить уменьшение на инвестиционный вычет федеральной части прибыльного налога. |
Не регламентировано |
Продавать основные средства при применении инвестиционного вычета становится выгоднее
Ст. 268 НК РФ |
При продаже ОС, к части стоимости которого применен вычет, доходы можно уменьшить на остаточную стоимость объекта, соответствующую части первоначальной стоимости, к которой вычет не применялся. |
Не регламентировано |
Меняется порядок обложения дивидендов, полученных от иностранных организаций, выплаченных российской компанией Пп. 50 п. 1 ст. 251, п.3 ст. 284 НК РФ |
Вводится запрет на применение нулевой ставки иностранными организациями — резидентами РФ; Исключается возможность применения нулевой ставки при применении «сквозного подхода» и оставляет для таких случаев исключительно ставку 13%; Из перечня освобождаемых от налогообложения налогов исключены доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, облагаемые по нулевой ставке согласно пп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ |
При выполнении условий к продолжительности владения и размеру доли к дивидендам применяется нулевая ставка налога на прибыль, если российская или иностранная организация выплачивает дивиденды российской организации или иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ. |
По материалам журнала «Время Бухгалтера» 2004 — 2020 | РУНА консалтинговая группа