Актуальные новости

16.10.2020

Как рассчитать взносы за 9 месяцев без ошибок

В 2020 году из-за новых льгот по взносам, а также нерабочих дней налоговики станут строже проверять РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года.

Используйте специальные коды, если применяете пониженные тарифы.

30 октября —крайний срок, чтобы подать расчет по страховым взносам за 9 месяцев.

С 1 апреля 2020 года малые предприятия рассчитывают взносы по двум тарифам. Ту часть выплат, которая не превышает МРОТ, облагают по обычному тарифу — 30 процентов, остальное — по пониженному, 15 процентов.

Чтобы компаниям отразить эти тарифы в расчете, инспекторы ввели новые коды: 20 — для заполнения подразделов 1.1, 1.2 приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1, а также «МС», «ВЖМС» и «ВПМС» для раздела 3. Если ваша компания относится к категории льготников, используйте для пониженных тарифов именно эти коды. Чиновники сообщают, что некоторые компании не поставили в расчетах эти коды и все выплаты отразили с кодами общего тарифа — 01 и «НР». Это неправильно. Были ошибки в отчетах за полугодие, обратные предыдущей ситуации.

Расчет заполняйте так. Раздел 1 заполните только один раз. В нем будут итоговые суммы взносов без разбивки по тарифам. Подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 к разделу 1 включите в расчет дважды (письмо ФНС от 27.07.2020 № БС-4-11/12050). На первых экземплярах поставьте код тарифа 01. В них вносите все начисления I квартала, когда льготные тарифы еще не действовали, а также выплаты II и III кварталов в пределах 12 130 руб. в месяц. Во вторых экземплярах этих подразделов поставьте код 20 и включите в них все, что платили сверх МРОТ во II и III кварталах.

Похожим образом заполните разделы 3 на каждого сотрудника. Начисления работникам разбейте на две части. Сумму 12 130 руб. укажите с кодом «НР», сумму превышения — с кодом «МС». При этом заполнять два отдельных раздела 3 не нужно, достаточно несколько раз включить в расчет подраздел 3.2.1.

Что будет, если ошибетесь. Если все выплаты укажете с кодами общих тарифов, налоговики решат, что льготой не воспользовались. Получится, что недоплатили взносы. Как минимум придется объясняться с проверяющими и подавать уточненный расчет. Тем более что вопрос о том, вправе ли компания отказаться от пониженных тарифов, остается открытым.

Не ставьте все выплаты с кодами для пониженного тарифа.

Инспекторы сообщили нам, что некоторые компании все выплаты указали с кодами, предназначенными для пониженных тарифов. Это же неверно. Ведь получится, что компания ничего не платила по общим тарифам, хотя в любом случае должна перечислять по ним взносы с выплат меньше МРОТ. Корректный порядок заполнения расчета по страховым взносам

Заполните раздел 3 на каждого сотрудника только один раз.

Расчет за 9 месяцев подавайте на бланке, утвержденном приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Новый бланк налоговики обещают разработать не раньше, чем к отчету за 2020 год.

Налоговики сообщили, что часто получали расчеты, где на одного человека было заполнено сразу два раздела 3. К примеру, в одном показывали выплаты по общему тарифу, а в другом — по пониженному. Это некорректно.

Дело в том, что раздел 3 необходимо заполнять на каждого человека, который застрахован в системе обязательного пенсионного страхования. Количество разделов 3 должно соответствовать количеству сотрудников в компании. Неважно, были начисления за отчетный период или нет (п. 20.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470).

Подразделов 3.2.1 внутри каждого раздела 3 расчета может быть несколько. Код категории застрахованного лица укажите в строках 130 каждого из них (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821).

Что будет, если ошибетесь. Налоговики отслеживают, чтобы в расчетах не было двух и более разделов 3 с одинаковыми Ф. И. О. и СНИЛС. Иначе не сойдется контрольное соотношение (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002). Расчет будет считаться непредставленным. Придется подавать его заново. Если не успеете до крайнего срока сдачи, то компанию оштрафуют минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК).

Не забудьте о взносах по доптарифам

Налоговики обращают внимание, что работодатели, которых освободили от взносов по основному тарифу, все равно обязаны платить взносы по доптарифам (письмо Минфина от 18.08.2020 № 03-15-07/72386, направлено по нижестоящим налоговым инспекциям письмом ФНС от 20.08.2020 № СД-4-11/13463). Это относится и к компаниям, которые платят взносы по пониженному тарифу.

Однако некоторые компании все же забывают об этой своей обязанности. Особенно те работодатели, которым обнулили взносы за апрель, май и июнь. Воспользоваться льготой могли компании, которые относятся к малым и средним предприятиям и ведут деятельность из перечня пострадавших отраслей, а также некоторые НКО (постановление Правительства от 03.04.2020 № 434, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Чиновники отмечают, что тарифы взносов на пенсионное страхование из статей 428 и 429 Налогового кодекса установлены дополнительно, то есть сверх основного тарифа. Факт и период уплаты дополнительных взносов по статье 428 Налогового кодекса также влияют на досрочную пенсию по вредности, а платежи по статье 429 Налогового кодекса — при финансировании доплаты к пенсии отдельным категориям граждан. Значит, платить взносы необходимо в любом случае. Иначе нарушите право своих сотрудников на досрочную пенсию. Так, сотрудники могут потерять три месяца стажа работы во вредных условиях, который дает им право на досрочную пенсию. На это также обратил внимание Минтруд в письме от 07.08.2020 № 21-3/10/В-6512.

Важная деталь

Если в расчете поставили код тарифа 20 или 21, инспекторы проверят, есть ли сведения о компании в реестре субъектов малого и среднего бизнеса (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/9607).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам в расчете отразите в подразделе 1.3 приложения 1 к разделу 3. Если у вас есть сотрудники, занятые на работах с вредными и опасными условиями, проверьте, чтобы этот подраздел был заполнен. Для страховых взносов на дополнительное соцобеспечение предусмотрено приложение 1.1 к разделу 1 расчета. Оно должно быть заполнено, если выплачивали доходы членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и работникам угольной промышленности.

С учетом переносов срока уплаты взносов перечислить в бюджет допвзносы за II квартал можно будет в декабре (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).

Что будет, если ошибетесь. Если не платили дополнительные взносы, то за вас их рассчитают налоговики. А заодно начислят пени и штраф — 20 процентов от неоплаченной суммы взносов (ч. 1 ст. 122 НК).