Актуальные новости

12.02.2018

Как оформить подарки в бухгалтерском учете

Во-первых, следует понимать, что передача товара влечет за собой юридически значимое действие, дарение. Дарение, как сделка, регулируется гл. 32 ГК РФ, согласно которой передача дара может быть совершена устно. Но обязательно заключить сделку дарения письменно, если цена дара выше 3000 руб. и его вручает юридическое лицо.

Данный момент важен, так как при отсутствии письменного договора сделка по дарению будет признана ничтожной, что повлечет начисление страховых взносов на стоимость передаваемой вещи. В соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ, не будут начисляться страховые взносы только на выплаты, если результатом их является переход права собственности. А при ничтожности договора дарения такой переход не состоится.

Также не нужно забывать, что передачу презента следует оформлять первичными документами. Это могут быть:

• распоряжение руководителя на покупку;

• приказ руководителя на вручение презентов;

• ведомость, в которой отражается выдача и в которой расписываются одаряемые.

Вручение сотрудникам отражается записью по сч. 73. Счет 70 использовать в данном случае некорректно, так как дарение не связано с выполнением трудовых обязанностей. Рассмотрим, как учесть подарки в бухгалтерском учете.

Приобретение Дт 10 Кт 60 Учтена цена приобретения

Дт 19 Кт 60 Учтен входной НДС

Дт 68 Кт 19 Входной НДС заявлен к вычету

Более современный способ отразить приобретения презентов — отнесение их стоимости сразу в дебет счета 91 без отражения приобретения на сч. 10. При этом учет приобретенных ценностей осуществляется за балансом (например, на счете 012 «Подарки и другое имущество»). Объясняется это тем, что приобретенные материалы не могут признаваться активом, так как организация не ожидает получить от их использования экономические выгоды (п. 8.3. «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»).

Выдача

Неденежные:

Дт 73 Кт 41 (10, 43) Отражена передача одаряемому

Дт 91 Кт 73 Стоимость признана в расходах

Дт 91 Кт 68 Начислен НДС с безвозмездной передачи

Дт 70 Кт 68 Из зарплаты работника удержан НДФЛ с дара свыше 4000 руб.

Дт 99 Кт 68 Отражено ПНО в размере 20 % от стоимости дарения, т. к. для налога на прибыль такие суммы в расходы не принимаются

Денежные:

Дт 73 Кт 50 Деньги выданы из кассы

Дт 91 Кт 73 Стоимость признана в расходах

Дт 70 Кт 68 Из зарплаты работника удержан НДФЛ с дара свыше 4000 руб.

Дт 99 Кт 68 Отражено ПНО в размере 20 % от стоимости дарения

Предложенные проводки актуальны для отражения презентов и передачи их к любым праздникам и датам.

Подарки клиентам, бухгалтерский и налоговый учет.

Сама по себе передача чего-либо сторонним лицам является безвозмездной передачей с начислением НДС и без уменьшения налога на прибыль на стоимость такой передачи. Именно так будут расценены материальные знаки внимания представителям госорганов, контролирующих органов.

Если вы хотите учесть затраты на покупку презентов для клиентов в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), нужно обосновать такие расходы, в том числе документально. Это можно сделать, закрепив в локальном акте общие критерии клиентов, удержание которых в качестве партнеров экономически значимо для компании. Одним из методов такого удержания может быть периодическое вручение подарков определенной ценности к определенным в локальном акте праздникам или датам.

Вручение клиентам открыток, затраты на них (включая конверты) можно учесть в составе прочих расходов (пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, ФАС по делу № А40-22927/12-107-106).